Кнутом и пряником. Как снизить налоги без потерь для госбюджета

Озвученная весной инициатива снижения нагрузки на фонд заработной платы за счет уменьшения подоходного налога физлиц (НДФЛ) и единого социального взноса (ЕСВ) получила четкие очертания в обнародованном на сайте Совета предпринимателей при Кабмине законопроекте "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины (относительно уменьшения нагрузки на фонд оплаты труда)". В документе предлагается освободить от уплаты НДФЛ лиц с годовым доходом до 18 тыс. грн. (1,5 тыс. грн. в месяц). Для зарабатывающих от 18 тыс. до 3 млн. грн. в год НДФЛ будет снижен с 15% до 10%, причем облагаться будет только сумма, превышающая 18 тыс. грн. Если база налогообложения составит 3 - 8 млн. грн., то за сумму превышения придется заплатить 15%. Максимальная ставка в 20% будет применяться для доходов от 20 млн. грн. Что касается ЕСВ – его размер предложено снизить с 36,3 – 49,7% (среднее значение - 37,6%) до 18%.

Оценивая нововведение как позитивное и необходимое, президент Союза налоговых консультантов Леонид Рубаненко напоминает, что проводить такие реформы необходимо в комплексе с другими мерами, которые в 2012 году были отображены в Концепции реформирования налоговой системы (авторства ГНСУ). Эта концепция, кроме изменения НДФЛ и ЕСВ, предполагает, в частности, снижение ставки НДС с 20% до 7-12% и увеличение минимальной зарплаты до 2 тыс. грн. Изначально данным документом предлагалось снизить ЕСВ до 15%. Но, видимо, ставка в 18% стала компромиссом с заинтересованными ведомствами.

Вместе с послаблением фискальной нагрузки у налогоплательщиков может добавиться обязанностей. Ведь в случае вступления изменений в силу подавать декларацию о доходах придется всем лицам с годовым доходом более 18 тыс. грн. (1,5 тыс. грн. в месяц). По данным Госстата за май, средняя зарплата украинцев составляет 3,253 тыс. грн. в месяц (около 39 тыс. в год). А, значит, отчитываться перед фискалами будет большинство занятого населения.

Главной целью реформ является отнюдь не облегчение жизни налогоплательщиков, а выведение экономики из тени. "Законопроектом предусматривается уменьшение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, что будет способствовать как повышению социальных гарантий занятого населения, так и легализации зарплат. Ведь существующие ставки налогообложения фонда оплаты труда только усугубляют роль теневого сектора в экономике", - комментирует партнер ЮФ Лексфор Юрий Семенюк. По мнению собеседника ЛІГАБізнесІнформ, практически двукратное снижение налоговой нагрузки может привести к двойному увеличению легальных зарплат. По оценкам, приведенным в Концепции реформирования налоговой системы, объем зарплат в конвертах составляет около 170 млрд. грн. в год.

Основным аргументом для вывода зарплат из тени станет экономическая целесообразность. "Если сумма, которую экономят предприятия, скрываясь от легального налогообложения, станет сопоставима с расходами на обслуживание нелегальной схемы оплаты труда, для бизнеса появится серьезный стимул для выхода из тени", - уточняет глава налогового комитета Европейской бизнес ассоциации, руководитель практики налогообложения и юридических услуг компании EY Владимир Котенко.

От зарплат в конвертах бизнес откажется не сразу. "В украинской ментальности многое держится на принципе "Доверяй, но проверяй!", ведь закон могут как приостановить, так и отменить. Поэтому сначала бизнес будет преодолевать недоверие, на следующем этапе – наблюдать за развитием ситуации, и только затем начнет постепенно легализовать доходы. Следовательно, мгновенного эффекта от нововведения не будет, но в течение года первые результаты Миндоходов уже увидит", - рассуждает управляющий партнер аудиторской фирмы Аксенова и партнеры Geneva Group International Елена Макеева. По мнению собеседницы ЛІГАБізнесІнформ, самой сложной задачей станет изменение негативного имиджа контролирующих органов, который крепко засел в головах у налогоплательщиков.

"Снижение ставки ЕСВ до 18% приведет к общему уменьшению поступлений в фонды социального страхования, - анализирует Леонид Рубаненко. - При этом поступления в фонд страхования на случай временной потери трудоспособности, в фонд страхования на случай безработицы и Пенсионный фонд уменьшатся в 2 раза. В связи с этим будет необходимо внести изменения в закон "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" для повышения размера отчислений от суммы единого взноса в фонд страхования от несчастных случаев по крайней мере до 5% (сейчас - 3,6354%)".

"Пока зарплаты не выйдут из тени, снижение ставок НДФЛ и ЕСВ будет приводить к уменьшению запланированных поступлений в госбюджет, – отмечает Владимир Котенко. – Поэтому сейчас одновременно с прохождением законопроекта об уменьшении нагрузки на фонд оплаты труда необходимо найти сферы, бюджетное финансирование которых можно приостановить безболезненно для общества". По оценкам собеседника ЛІГАБізнесІнформ, заполнить бреши в бюджете, которые могут образоваться сразу после вступления законодательного новшества в силу, вряд ли удастся без введения новых налогов или пересмотра существующих налоговых льгот. Поэтому механизмы, компенсирующие потери госбюджета, могут быть вынесены на голосование в пакете с законопроектом о снижении НДФЛ и ЕСВ. "Возможно, авторы законодательной инициативы как хорошие тактики изначально предполагают ее принятие в пакете с мерами, направленными на снижение расходов госбюджета, но пока не озвучивают все свои планы", – заключает Владимир Котенко.

Согласно заключительным положениям законопроекта, касающегося снижения зарплатных налогов, ЕСВ и НДФЛ будут снижены с 1 января 2014 года. "По налоговому кодексу изменения каких-либо налогов и сборов не могут вноситься позднее, чем за 6 месяцев до начала нового бюджетного периода, – уточняет партнер ЮФ Лексфор Юрий Семенюк. – Но, принимая во внимание позитивный социально-политический эффект нововведений, при наличии политической воли правительства и большинства в парламенте законопроект имеет большие шансы на принятие. Однако, даже в этом случае нельзя исключить отсрочку вступления в силу на более поздний период".

Мария Бабенко