Списанные долги подлежат налогообложению – юрист
Списанный банком кредит физического лица является, согласно Налоговому кодексу, доходом такого лица и подлежит налогообложению. Об этом рассказал Сергей Алексеев, управляющий партнер юридической компании "Алексеев, Боярчуков и партнеры", отвечая на вопрос читателя в рамках проекта Консультации.
Подпункт 159.4.1. пункта 159.4. ст. 159 Налогового кодекса Украины дает право банкам списывать задолженность, которая признана безнадежной, за счет страхового резерва. Стоить отметить, что в мировом соглашении, которое в этом случае будет подписано между банком и должником, нужно четко и ясно определить, какая часть суммы задолженности по кредиту признается безнадежной и подлежит списанию.
С точки зрения Налогового кодекса Украины, сумма задолженности, которая списана банком в пользу должника, является дополнительным благом в виде суммы долга плательщика налогов, аннулированная кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности. Если кредитор уведомляет плательщика налогов – должника об аннулировании долга и включает суму аннулированного долга в налоговый расчет суммы дохода, насчитанного (оплаченного) в пользу плательщика налогов, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был аннулирован, такой должник самостоятельно оплачивает налог с доходов физических лиц. И отображает этот доход в годовой налоговой декларации (подпункт "д" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 ст. 164 НК). То есть, при списывании банком остатка задолженности, который признан безнадежным, у должника образуется налоговое обязательство на эту сумму.
Если по итогам года среднемесячный доход такого лица, включая списанную задолженность, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, то к сумме превышения будет применяться ставка налога с доходов физических лиц в размере 17%, к остальной суме – 15%. Например, по итогам года: доход в форме заработной платы – 60 000 грн., сума списанного остатка задолженности – 120 000 грн., общий доход – 180 000 грн. В таком случае среднемесячный доход – 15 000 грн. (180 000 грн/ 12 мес.), на 1 января минимальная заработная плата – 1 073 грн., десятикратный размер – 10 730 грн. (1 073 грн. * 10). В итоге ставка 15% будет применяться к суме - 128 760 грн. (10 730 грн * 12 мес.), а ставка 17% к суме 51 240 грн. (180 000 грн. – 128 760 грн.). Со всего вышеизложенного следует, что утверждение банка, о том, что списанный кредит является вашим доходом и что у Вас возникает налоговое обязательство – обосновано и подкреплено нормами Налогового кодекса Украины.