Европа борется за налоги. Чем это обернется для вашего бизнеса?

Мировое сообщество объединилось в борьбе с перетоком капиталов в низконалоговые юрисдикции. Страны G20 и страны–члены ОЭСР приступили к внедрению BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) – единых правил, направленных на борьбу с оптимизацией предприятиями налоговой нагрузки при помощи офшоров.

Речь идет о комплексной реформе всей системы международных соглашений. Планируется провести гармонизацию налогового законодательства стран, отменить ряд льгот для крупных налогоплательщиков и ввести новые правила по контролю над внутригрупповым ценообразованием, в том числе в отношении объектов интеллектуальной собственности.

Нововведения уже в скором времени коснутся крупных украинских групп с дочерними компаниями в странах, внедряющих правила BEPS. Начиная с 2017 года, эти "дочки" будут подпадать под новые требования и им придется готовить отчетность в соответствии с этими правилами. Кроме того, существует вероятность, что часть мер, предусмотренных BEPS, в скором времени будут имплементированы и в нашей стране.

Ключевые аспекты для Украины

BEPS предусматривает 15 шагов, меняющих "правила игры" во многих аспектах международного налогообложения, трансфертном ценообразовании, обмене информацией между странами и так далее. Основная цель таких изменений – обеспечить справедливое налогообложение прибыли международных компаний в тех юрисдикциях, где они действительно осуществляют экономическую деятельность. Остановимся на наиболее важных шагах, которые могут затронуть бизнес в Украине.

Более детальная отчетность по трансфертному ценообразованию, с раскрытием информации по всем компаниям группы (Шаг № 13)

В странах, где на данный момент применяются правила трансфертного ценообразования, компании подают отчетность налоговым органам преимущественно в виде так называемого local file. Это документ, содержащий информацию о контролируемой операции, совершенной на территории определенной страны. Также в документе приведен анализ цен данной операции относительно их соответствия рыночному уровню. Таким образом, налоговые органы располагают лишь ограниченной информацией о деятельности налогоплательщика, которая не дает целостного понимания деятельности группы. Поэтому оценить общий размер прибыли невозможно.

С введением BEPS, компании должны будут подавать налоговым органам два дополнительных документа. Первый, master file – документ, дающий общее представление о деятельности всей группы. Второй, country-by-country report - отчет о странах, в которых ведется деятельность. Это один из наиболее сложных аспектов BEPS, поскольку документ может обнажить значительные пробелы в деятельности бизнеса. Например, если выяснится, что у компании есть холдинговая структура в низконалоговой юрисдикции, в которой не работает ни одного сотрудника и которая не выполняет ни одной функции, но при этом она получает миллионные прибыли, налоговые органы непременно заинтересуются ею. Таким образом, налоговые органы станут обладателями информацию о деятельности и прибыли как отдельных компаний, так и всей группы в целом.

Сбор информации по всем странам для этих отчетов может оказаться длительным и трудоемким процессом, требующим дополнительных ресурсов, а, в некоторых случаях, и перенастройки всех информационных систем. Но главным вызовом для бизнеса станет необходимость раскрывать столь щепетильную информацию перед налоговыми органами.