Европа борется за налоги. Чем это обернется для вашего бизнеса?

16.09.2015, 10:19
Европа борется за налоги. Чем это обернется для вашего бизнеса? - Фото
44988_image_large.jpg

До вступления в силу правил BEPS осталось чуть больше года. Чем это грозит украинскому бизнесу

Мировое сообщество объединилось в борьбе с перетоком капиталов в низконалоговые юрисдикции. Страны G20 и страны–члены ОЭСР приступили к внедрению BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) – единых правил, направленных на борьбу с оптимизацией предприятиями налоговой нагрузки при помощи офшоров.

Речь идет о комплексной реформе всей системы международных соглашений. Планируется провести гармонизацию налогового законодательства стран, отменить ряд льгот для крупных налогоплательщиков и ввести новые правила по контролю над внутригрупповым ценообразованием, в том числе в отношении объектов интеллектуальной собственности.

Нововведения уже в скором времени коснутся крупных украинских групп с дочерними компаниями в странах, внедряющих правила BEPS. Начиная с 2017 года, эти "дочки" будут подпадать под новые требования и им придется готовить отчетность в соответствии с этими правилами. Кроме того, существует вероятность, что часть мер, предусмотренных BEPS, в скором времени будут имплементированы и в нашей стране.

Ключевые аспекты для Украины

BEPS предусматривает 15 шагов, меняющих "правила игры" во многих аспектах международного налогообложения, трансфертном ценообразовании, обмене информацией между странами и так далее. Основная цель таких изменений – обеспечить справедливое налогообложение прибыли международных компаний в тех юрисдикциях, где они действительно осуществляют экономическую деятельность. Остановимся на наиболее важных шагах, которые могут затронуть бизнес в Украине.

Более детальная отчетность по трансфертному ценообразованию, с раскрытием информации по всем компаниям группы (Шаг № 13)

В странах, где на данный момент применяются правила трансфертного ценообразования, компании подают отчетность налоговым органам преимущественно в виде так называемого local file. Это документ, содержащий информацию о контролируемой операции, совершенной на территории определенной страны. Также в документе приведен анализ цен данной операции относительно их соответствия рыночному уровню. Таким образом, налоговые органы располагают лишь ограниченной информацией о деятельности налогоплательщика, которая не дает целостного понимания деятельности группы. Поэтому оценить общий размер прибыли невозможно.

С введением BEPS, компании должны будут подавать налоговым органам два дополнительных документа. Первый, master file – документ, дающий общее представление о деятельности всей группы. Второй, country-by-country report - отчет о странах, в которых ведется деятельность. Это один из наиболее сложных аспектов BEPS, поскольку документ может обнажить значительные пробелы в деятельности бизнеса. Например, если выяснится, что у компании есть холдинговая структура в низконалоговой юрисдикции, в которой не работает ни одного сотрудника и которая не выполняет ни одной функции, но при этом она получает миллионные прибыли, налоговые органы непременно заинтересуются ею. Таким образом, налоговые органы станут обладателями информацию о деятельности и прибыли как отдельных компаний, так и всей группы в целом.


Мастерфайл (Master file) – документ, дающий общее представление о деятельности всей группы. Он содержит высокоуровневый анализ ключевых операций, описание подхода к ценообразованию, описание нематериальных активов, механизмы финансирования и распределения финансовых потоков в группе и, наконец, финансовую отчетность группы.

Сбор информации по всем странам для этих отчетов может оказаться длительным и трудоемким процессом, требующим дополнительных ресурсов, а, в некоторых случаях, и перенастройки всех информационных систем. Но главным вызовом для бизнеса станет необходимость раскрывать столь щепетильную информацию перед налоговыми органами.

Отчет в разрезе стран (Сountry-by-country report) – отчет по каждой из стран, в которых компания осуществляет свою деятельность. Он содержит определенный перечень финансовых и прочих показателей, таких как данные о прибыли и налоговых выплатах в каждой из этих стран, количестве сотрудников, материальных активах и функциях компаний.

Эти требования BEPS будут касаться только наиболее крупных групп компаний, с консолидированным оборотом свыше 750 млн евро. Согласно рейтингу ТОП500 крупнейших в Центральной и Восточной Европе компаний, несмотря на достаточно высокий порог, ряд украинских финансово-промышленных групп по итогам 2014 года соответствует этому критерию.

Противодействие злоупотреблениям при применении налоговых конвенций (Шаг № 6)

BEPS также противодействует уклонению от налогообложения через неправомерное использование Конвенций об избежании двойного налогообложения.

В Украине, как и во всем мире, популярным методом налогового планирования и репатриации прибыли является выплата пассивных доходов (дивидендов, процентов, роялти) в пользу иностранных компаний. Особенным спросом для этих целей пользуются страны, с которыми применяются низкие ставки налога или даже полностью отсутствуют какие либо выплаты.

В некоторых случаях подобные действия могут быть обоснованными. Но нередко такие компании являются "пустыми", то есть не имеют сотрудников, не выполняют никаких функций и не несут рисков. Единственной их целью является получение права на льготные налоговые ставки.

Для определения таких компаний в рамках BEPS разработан limitation of benefits (LOB). Это тест с четкими критериями, которым должен соответствовать получатель доходов, использующий в своей деятельности конвенции. Если компания, например, на Кипре, не соответствует этим требованиям – репатриация прибыли в ее пользу без уплаты налогов будет невозможна.


limitation of benefits (LOB) ) - тест с четкими критериями, которым должен соответствовать получатель доходов, применяющий конвенции, такие как активное ведение предпринимательской деятельности, требования к собственникам компании, месту принятия решений.

В то же время, LOB не покрывает все методы злоупотреблений Конвенциями. В особенности тех случаев, когда компании, соответствующие критериям LOB, осуществляют сделки с единственной целью – получением налоговых льгот. Поэтому BEPS предлагает ввести дополнительный principal Purpose test (PPT), согласно которому можно не применять пониженные налоговые ставки в случае, если одна из главных целей операционной деятельности компании — получение налоговых льгот.


Principal purpose test (PPT) - тест , содержащий общее требование – не применять пониженные налоговые ставки или освобождения, предусмотренные конвенциями в тех случаях, когда единственной или одной из главных целей совершения хозяйственной операции является получение налоговых льгот.


Таким образом, кроме подтверждения "сущности" компаний, получателей доходов, украинский бизнес может столкнуться с необходимостью доказывать коммерческие цели осуществления операций.

Указанные выше шаги могут быть имплементированы путем внесения изменений в модельную конвенцию ОЭСР и далее – в каждый из двухсторонних договоров. Но поскольку данный процесс может затянуться на годы, рассматривается также возможность подписания многостороннего международного договора, разработка которого ведется в рамках "Шага 15" BEPS.

Кроме указанных выше есть и прочие шаги BEPS, регулирующие вопросы налогообложения гибридных инструментов, трансфертного ценообразования при поставке сырьевых товаров, искусственного избежания статуса постоянного представительства и прочие важные моменты.

Дальнейшие шаги для Украины

На первый взгляд, внедрение BEPS в Украине кажется маловероятным. Для бизнеса это может обернуться дополнительными затратами на переформатирование всего процесса отчетности. Кроме того, украинские компании пока не привыкли работать настолько прозрачно и настолько доверять госорганам.

С другой стороны, если Украина избрала путь трансформации экономики и прозрачности – без этого не обойтись. Мы можем бесконечно менять украинское законодательство, вводить и отменять ограничения и изобретать собственные, далеко не совершенные способы противодействия выводу капиталов, но рано или поздно мы все равно обратим внимание на международные правила игры в этой сфере. Вопрос только в том, будем ли мы бежать "позади паровоза" или же успеем войти в него вместе со всеми?

На сегодняшний день Украина может сделать ряд шагов в этом направлении. Во-первых, начать адаптацию украинского законодательства в соответствии с требованиями BEPS – аналогичный процесс сейчас происходит в большинстве развитых стран. Во-вторых, мы можем принять участие в разработке и подписании многостороннего международного договора, подготовка которого должна завершиться к концу 2016 года. Все страны, подписавшие этот документ, смогут одновременно внести изменения, рекомендованные в рамках BEPS во все действующие двусторонние конвенции. При этом не нужно будет отдельно обсуждать и пересматривать каждый документ в двустороннем порядке. Самое время подумать об указанных вопросах в свете текущих обсуждений о концепции налоговой реформы.

Александр Черинько, директор налогово-юридического департамента компании Делойт
Если Вы заметили орфографическую ошибку, выделите её мышью и нажмите Ctrl+Enter.
Вакансии
Больше вакансий
New business manager / New business director
Киев Ketchup Loyalty Eastern Europe
Керівник складу IT
Киев ЛІГА, Група компаній
Системний адміністратор (DevOps)
Киев ЛІГА, Група компаній
Разместить вакансию

Комментарии

Последние новости

Партнерский проект"Большой взрыв" ПриватБанка. Полный гайд по вселенной судов вокруг национализации