Налоговая реформа Яценюка-Билоуса. Как это будет

На прошлой неделе глава государственной фискальной службы Игорь Билоус презентовал окончательную редакцию концепции налоговой реформы. Именно эта редакция, как надеется главный налоговик, будет принята на ближайшем заседании Кабмина и внесена на рассмотрение в Верховную Раду.

ЛІГАБізнесІнформ обнародует наиболее важные новации документа.

Сокращение количества налогов и сборов

Из 22 действующих налогов и сборов предлагается оставить девять.

Останутся:

- налог на прибыль предприятий;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизный налог (объединит в себе: сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной когенерационными установками, и экологический налог (с топлива));

- экологический налог (объединит в себе: сбор за первую регистрацию транспортного средства, экологический налог (кроме топлива) и сбор за специальное использование лесных ресурсов);

- рентная плата (объединит в себе: плату за пользование недрами, сбор за пользование радиочастотным ресурсом и сбор за специальное использование воды);

- пошлина;

- налог на недвижимое имущество (объединит в себе: налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и плату за землю);

- единый налог (включая фиксированный сельскохозяйственный налог).

Новации, направленные на увеличение ресурсной базы местных бюджетов

Концепция предусматривает внедрение акцизного налога от реализации через розничную торговую сеть пива, алкогольных напитков, табачных изделий и топлива, ставка которого устанавливается местными органами власти в размере не более 5% от стоимости реализованной продукции. Предполагается, что новшество позволит в 2015 году дополнительно собрать в местные бюджеты около 8 млрд. грн.

Предлагается также расширить базу налогообложения недвижимости за счет коммерческой недвижимости, а право устанавливать ставку налога предоставить местным органам власти (не более 2% размера минимальной зарплаты (24,36 грн.) за 1 кв. м в год. По подсчетам ГФС, это даст местным бюджетам в следующем году около 2,7 млрд. грн.

Реформа налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Предлагается отказаться от применения необлагаемого налогом минимума общей площади жилой недвижимости. Вместо этого, в случае принятия концепции, придется платить за всю площадь начиная с первого метра.

Среди новшеств документа – отказ от дифференцированной ставки налога (1% и 2,7%) и установка на уровне до 2% минимальной зарплаты за 1 кв. м.

Реформа налога на прибыль предприятий

Плательщики налога на прибыль

По действующим нормам:

• субъекты хозяйствования - юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами;


• управление железной дороги, получающее прибыль от основной деятельности железнодорожного транспорта;


• предприятия железнодорожного транспорта и их структурные подразделения, получающие прибыль от неосновной деятельности железнодорожного транспорта;


• неприбыльные учреждения и организации в случае получения прибыли от неосновной деятельности и / или доходов;


• обособленные подразделения налогоплательщиков, за исключением представительств;


• юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;


• постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.

Предлагается:

• субъекты хозяйствования - юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме:
  
  
  • бюджетных учреждений;
  
  
  • общественных объединений, политических партий, религиозных организаций, пенсионных фондов, целью которых не может быть получение и распределение прибыли среди учредителей, членов органов управления, других связанных с ними лиц, а также среди работников таких организаций;
  
  
  • субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
• юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;


• постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.

Льготы по налогу на прибыль

Предлагается отменить следующие льготы

Освобождение от налогообложения:

• прибыли предприятий производителей детского питания;


• прибыли Чернобыльской АЭС и прибыли от предоставления международной помощи на обеспечение объекта Укрытие;


• прибыли государственных предприятий Артек и Молодая гвардия;


• прибыли предприятий, применяющих ставку налога на прибыль 0 процентов;


• прибыли предприятий топливно-энергетического комплекса в результате внедрения энергоэффективных мероприятий и реализации энергоэффективных проектов (в том числе с использованием биологических видов топлива и / или альтернативных видов энергии);


• прибыли дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности;


• прибыли предприятий субъектов хозяйствования водо, теплоснабжения и водоотвода в пределах расходов, предусмотренных инвестиционными программами;


• прибыли, полученной от основной деятельности предприятий легкой промышленности;
  прибыли, полученной от основной деятельности предприятий судостроительной промышленности;


• прибыли предприятий самолетостроительной промышленности;


• льготные ставки налога на прибыль для субъектов индустрии программной продукции и субъектов хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики.

Предлагается внедрить льготы для приоритетных отраслей экономики

Освобождение от налогообложения *:

• прибыли, полученной от хозяйственной деятельности по добыче нефти, газа (газового конденсата);


• прибыли предприятий машиностроения для агропромышленного комплекса;


• прибыли предприятий оборонно-промышленного комплекса;


• прибыли предприятий и организаций, которые основаны общественными организациями инвалидов.

* - Указанные льготы предоставляются при условии направления освобожденной от налогообложения прибыли в развитие собственного производства

Упрощение ведения малого и среднего бизнеса

Действующая упрощенная система налогообложения распространяется на шесть групп плательщиков:

1 группа (физлица с годовым доходом до 150 тыс. грн.) облагается по ставке 1%-10% минимальной зарплаты (МЗП)(12 -122 грн.);

2 группа (физлица с годовым доходом до 1 млн. грн. и количеством нанятых сотрудников до 10) - 2%-20% МЗП (24 грн.- 244 грн.);

3 группа (физлица, до 3 млн. грн., до 20 сотрудников) - 3% дохода в случае уплаты НДС в общем порядке; 5% дохода – без уплаты НДС;

4 группа (юрлица, до 5 млн. грн., до 50 сотрудников) - 3% и 5% соответственно;

5 группа (физлица, до 20 млн. грн) - 5% и 7%;

6 группа (юрлица, до 20 млн. грн) - 5% и 7%.

Предлагается:

1 группа (физлица, до 300 тыс. грн.) - до 10% МЗП;

2 группа (физлица, до 1,5 млн. грн., до 10 сотрудников) - до 20% МЗП;

3 группа (физлица и юрлица, до 20 млн. грн.) - 2% дохода в случае уплаты НДС в общем порядке; 4% дохода – без уплаты НДС;

4 группа (сельскохозяйственные товаропроизводители с долей сельскохозяйственного производства свыше 75%) - от 0,03 % до 1% за 1 га нормативной денежной оценки земли.

Улучшение бизнес-среды

Предлагается на 2015-2016 годы запретить проверки плательщиков единого налога и субъектов хозяйствования, у которых объем дохода за предыдущий (отчетный) год не превышает 20 млн. грн. Проверки таких налогоплательщиков осуществляются исключительно по их заявлению, согласно решению суда или в соответствии с требованиями Уголовно-процессуального кодекса.

Руслан Кисляк