Как свести на нет налоговую реформу

КАК ДИСКРЕДИТИРОВАТЬ ЛЮБЫЕ РЕФОРМЫ

Рецепт известный - по нему многие годы готовились налоговые законы в Украине.

Прежде всего, нужно назвать реформой нечто, ею не являющееся.

Затем - взять правильные идеи и испортить качеством изложения (оформления).

Готовить нужно впопыхах, добавляя секретные ингредиенты (нормы) в последнюю ночь перед подачей в парламент.

Подавать готовое блюдо обязательно за неделю до Нового года и требовать употреблять его уже с 1 января года, до которого осталась одна неделя.

Хорошим тоном считается торопить с принятием ("берите, хорошо ведь написано", "с общественностью согласовано", "без этого не обойтись").

Итак, что же предлагается в приготовленном таким образом законопроекте №1578 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины (относительно налоговой реформы)" ?

Налог на прибыль

Сближение учетов (налогового и бухгалтерского) – направление верное. Но, несмотря на годовой отчетный период, деловая жизнь и ее учет не прекращаются даже в начале периода. Как приспособить учетные программы к правилам, на ознакомление с которыми дана неделя? Необходимость совершать очередной подвиг по внедрению новых правил в рекордно сжатые сроки помешает бизнесу наслаждаться их прогрессивностью.

Есть хорошее: отмена обложения условных процентов по займам, раздельного учета по патентуемым и прочим операциям, в том числе учета связи затрат с хозяйственной деятельностью.

При этом добавились: ограничения работы с единоналожниками, неприбыльными организациями и низконалоговыми нерезидентами, 15% налога на доходы нерезидентов при выплате процентов в связи с выпуском еврооблигаций, если невозможно установить бенефициарного собственника процентов.

Как обычно, переход к новым правилам обещает быть напряженным – всем рекомендуется искать в законопроекте, учтены ли их ситуации.

В пакете с №1578 следует читать законопроект №1264-1, существенно меняющий правила трансфертного ценообразования.

НДФЛ

Повысили ставку с 17 до 20% - ну, казалось бы, всего три процента, можно потерпеть. Но учитывая рост цен – нареканий не избежать. К тому же, к этим трем процентам следует добавить (уже становящийся привычным) военный сбор, а также удержание ЕСВ с увеличившейся базы (см. ниже). Возможно, это вынужденная мера, но легализации зарплат она вряд ли поспособствует.

Единая ставка для пассивных доходов – 20% (кроме дивидендов от резидентов-плательщиков налога на прибыль – для них 5%).

Самое заметное – метод сравнения доходов и затрат для НДФЛ с применением повышенной ставки налога. Метод сопровождается одноразовым декларированием денежных средств и имущества, а также принуждением к размещению наличных в банках на длительный срок. В качестве награды – амнистия.

"Порадовали" нормы о декларировании "неимущественных прав, которые могут быть объектами коммерческих операций". Неужели хотели увидеть в декларации, например,  право на жизнь или на свободу творчества?

Невнятен и механизм контроля за состоянием активов физических лиц – что органы будут проверять и как?

Это пример правильной идеи, испорченной "оформителями". К "употреблению" в таком виде не годится.

НДС

Много копий было сломано по поводу электронного администрирования НДС. В итоге, в законопроекте – множество изменений в эту систему: и возможность возврата средств с НДС счета на текущий, и перенос накопленного отрицательного значения НДС, и овердрафт по НДС-счету. Период пробного, без применения предусмотренных ограничений функционирования этой системы (с 1 января до 1 апреля 2015 года) будет тестом на ее жизнеспособность.

Эти уступки – пример того, что все же можно поступать правильно, слышать критику и исправлять ошибки. Правда, негатив, накопленный в ходе борьбы за улучшение правил, может по инерции влиять на отношение законодателей к предлагаемой системе, даже несмотря на внесенные изменения.

Акцизы и налоги на имущество – ресурсы местных бюджетов

Акцизов – больше (включая акциз с розничных продаж, акциз на электроэнергию), их ставки выше. Представители "акцизных" индустрий предупреждали, что увеличение акцизов неизбежно скажется на ценах, сократит потребление, а, стало быть, налоговых поступлений больше не станет. Также отмечалось, что предоставление права органам местного самоуправления выбирать ставку акциза с розничных продаж (от 2 до 5%) может создать внутренние налоговые преференции, в результате чего отдельные налогоплательщики могут получить неконкурентные преимущества.

Объектов налогообложения налогом на недвижимое имущество стало больше (добавилась нежилая недвижимость), база – расширилась, ставка – до 2%. Правда, дали местным советам и возможность защитить неимущих – устанавливать льготы в отношении жилой недвижимости физических лиц (перечень оснований для льгот тоже ограничен). Нежилая недвижимость – не льготируется.

Появился транспортный налог: 25 000 грн в год за каждый легковой автомобиль, который использовался до  5 лет и с объемом двигателя свыше 3 литров (бензиновый) или 2,5 литра (дизельный).

Наполнятся ли этими налогами местные бюджеты – покажет практика.

Прочие нововведения – противоречия остаются

Сохраняется военный сбор. Вместе с повышением НДФЛ это означает увеличение фискального давления на зарплаты. Выбор между дополнительными доходами бюджета уже сейчас и возможной легализацией зарплат пока сделан в пользу первого.

Расширяется круг лиц, обязанных использовать регистраторы расчетных операций (добавляются плательщики единого налога-физические лица 2 и 3 групп, кроме тех, кто торгует на рынках и осуществляет разъездную торговлю). Очевидно, целью является обеспечение большей прозрачности деятельности этих категорий плательщиков (при этом предлагается снижение ставок для 3 группы).

Сохраняются "временно повышенные" ставки рентной платы за пользование недрами при добыче полезных ископаемых. Предполагается, вероятно, что государство распорядится изъятыми средствами эффективнее, чем это сделал бы инвестор. Остается вопрос, насколько временна эта мера и как она скажется на развитии внутренней добычи.

Повышается ставка сбора в Пенсионный фонд при покупке наличной иностранной валюты, отменяется сбор в отношении покупки безналичной валюты. Поступления от увеличения ставок, очевидно, будут минимальны – до тех пор, пока официальная торговля наличной валютой, практически прекращенная, не возобновится.

Есть еще законопроекты №1573 о постепенном (но не слишком впечатляющем) снижении  ставки ЕСВ и одновременном повышении (весьма впечатляющем – до 80 прожиточных минимумов) максимальной величины, на которую начисляется взнос, а также №1563 об импортном сборе (5%/10%) и т.п. Итого - сотни страниц весьма небесспорного текста.

РЕФОРМА ЛИ ЭТО

Вопрос явно риторический. Это не реформа, а всего лишь обычные austerity measures. И именно так их следует позиционировать –  неприятные, но временные меры до проведения реальной реформы.

Жесткие меры в отношении плательщиков просто обязаны сопровождаться видимыми усилиями правительства в тех сферах, неэффективность в которых вызывает критику и раздражение налогоплательщиков. В первую очередь, сокращение бюджетных трат.

Что делать сейчас?

Парламенту - не голосовать за все предложенное.

Выделить в отдельный законопроект наиболее значимые меры, например, сохранение военного сбора, НДС-счета, акцизы и налоги на имущество, валютный сбор, применение РРО плательщиками единого налога, ограничение расчетов наличными; обсудить этот законопроект, при необходимости изменить, но принять.

С января 2015 года – заняться реальной налоговой реформой. Подготовить законопроект, обсудить и отредактировать текст не позднее лета 2015 года. Ввести в действие с 1 января 2016 года.

Надежды на настоящие изменения не должны быть обмануты.

И еще один урок.

Готовить законы по реформированию налоговой системы должны не чиновники. Участие добровольцев от бизнеса в подготовке законопроектов ситуацию не спасает – бюрократы выигрывают на своём поле. Чиновники должны участвовать в процессе лишь в качестве оппонентов и носителей знания о существующих важных процессах и обстоятельствах, о которых общественность может просто не догадываться.

Чем не первое задание для недавно созданного Национального совета реформ - сформировать task force по подготовке налоговой реформы и написанию законопроекта?!

Владимир Котенко, партнер EY в Украине